Dự án đầu tư mở rộng là gì?

Dự án đầu tư mở rộng là gì? Đó là quá trình một doanh nghiệp hiện hữu quyết định tăng quy mô hoạt động, nâng cao năng suất hoặc mở rộng thị trường. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về khái niệm, mục tiêu và những yếu tố cần cân nhắc khi thực hiện một dự án đầu tư mở rộng.

1. Dự án đầu tư mở rộng là gì?

Theo khoản 5 Điều 3 của Luật Đầu tư 2020, dự án đầu tư mở rộng được định nghĩa như sau:

• Dự án đầu tư mở rộng là việc phát triển một dự án đầu tư đang hoạt động thông qua việc mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.

Tóm lại, dự án đầu tư mở rộng là việc phát triển một dự án đầu tư hiện tại bằng cách mở rộng quy mô, tăng công suất, cải tiến công nghệ, giảm thiểu ô nhiễm và cải thiện môi trường.

2. Những đối tượng nào được hưởng ưu đãi đầu tư?

Theo khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư 2020 quy định về hình thức và đối tượng áp dụng ưu đãi đầu tư như sau:

Đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư bao gồm:

[1] Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư;

[2] Dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư;

[3] Dự án đầu tư có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư, đồng thời có một trong các tiêu chí sau: có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10.000 tỷ đồng mỗi năm trong thời gian chậm nhất sau 03 năm kể từ năm có doanh thu hoặc sử dụng trên 3.000 lao động;

[4] Dự án đầu tư xây dựng nhà ở xã hội; dự án đầu tư tại vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên; dự án đầu tư sử dụng lao động là người khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật;

[5] Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ; dự án có chuyển giao công nghệ thuộc Danh mục công nghệ khuyến khích chuyển giao theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ; cơ sở ươm tạo công nghệ, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo quy định của pháp luật về công nghệ cao, pháp luật về khoa học và công nghệ; doanh nghiệp sản xuất, cung cấp công nghệ, thiết bị, sản phẩm và dịch vụ phục vụ các yêu cầu về bảo vệ môi trường theo quy định của pháp luật về bảo vệ môi trường;

[6] Dự án đầu tư khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm đổi mới sáng tạo, trung tâm nghiên cứu và phát triển;

[7] Đầu tư kinh doanh chuỗi phân phối sản phẩm của doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

3. Ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng

Theo Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP, các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sẽ chỉ áp dụng cho doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và kê khai thuế đúng quy định.

Trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh, thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế phải được tính riêng biệt và kê khai nộp thuế riêng, phân biệt giữa thu nhập được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập không được hưởng ưu đãi thuế.

Các quy định về ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng:

Theo Nghị định 91/2014/NĐ-CP, các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới sẽ được miễn thuế trong 2 năm đầu và giảm 50% thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo, áp dụng cho thu nhập từ dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ các khu công nghiệp tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội thuận lợi.

Về dự án đầu tư mở rộng, Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC, quy định như sau:

• Dự án đầu tư mở rộng phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định 218/2013/NĐ-CP (bao gồm khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trong các đô thị đặc biệt và các đô thị loại I).
• Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng:
  1. Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án hoàn thành phải đạt tối thiểu:
     • 20 tỷ đồng đối với các dự án mở rộng thuộc lĩnh vực được ưu đãi thuế.
     • 10 tỷ đồng đối với dự án mở rộng tại các địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
  2. Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm phải đạt ít nhất 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
  3. Công suất thiết kế phải tăng ít nhất 20% so với công suất thiết kế ban đầu theo luận chứng kinh tế – kỹ thuật.
• Ưu đãi thuế áp dụng:
  • Miễn thuế trong thời gian nhất định và giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại, tính từ năm dự án hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh.
  • Nếu trong ba năm đầu không có thu nhập chịu thuế, thời gian miễn giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ tư khi dự án bắt đầu phát sinh doanh thu.
• Doanh nghiệp đã có dự án đang hoạt động nếu thực hiện đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ mà không đáp ứng đủ một trong các tiêu chí trên, sẽ không được hưởng ưu đãi thuế cho phần thu nhập tăng thêm mà chỉ được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động, nếu còn thời gian ưu đãi.
• Lựa chọn ưu đãi thuế:
  • Doanh nghiệp có thể lựa chọn giữa việc hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho phần còn lại của thời gian ưu đãi (bao gồm mức thuế suất và thời gian miễn giảm) hoặc ưu đãi thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không áp dụng mức thuế suất ưu đãi đối với phần thu nhập này).

Dự án đầu tư mở rộng phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP và đồng thời phải liên quan đến dự án đang hoạt động của doanh nghiệp để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

4. Câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp đã hoạt động có thể thay đổi dự án để được hưởng ưu đãi thuế cho phần đầu tư mở rộng không?

Doanh nghiệp đã hoạt động có thể được hưởng ưu đãi thuế cho phần thu nhập tăng thêm từ việc đầu tư mở rộng, nhưng phải đảm bảo rằng dự án mở rộng thuộc lĩnh vực và địa bàn ưu đãi thuế. Nếu không đáp ứng đủ các tiêu chí về công suất, tài sản cố định và công nghệ, doanh nghiệp sẽ không được hưởng ưu đãi thuế cho phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng.

Thời gian miễn giảm thuế đối với dự án đầu tư mở rộng là bao lâu?

Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mở rộng được tính từ năm dự án hoàn thành và bắt đầu có thu nhập. Nếu không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, thì thời gian miễn thuế, giảm thuế sẽ tính từ năm thứ tư khi dự án bắt đầu phát sinh doanh thu.

Dự án đầu tư mở rộng có được hưởng ưu đãi thuế không?

Dự án đầu tư mở rộng có thể được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng các tiêu chí quy định, bao gồm việc gia tăng nguyên giá tài sản cố định, tăng công suất sản xuất, hoặc cải thiện công nghệ. Điều kiện cụ thể về ưu đãi thuế sẽ phụ thuộc vào lĩnh vực, địa bàn và quy mô của dự án.

Hy vọng qua bài viết, Luật sư ACC đã giúp quý khách hàng hiểu rõ hơn về Dự án đầu tư mở rộng là gì? Đừng ngần ngại hãy liên hệ với Luật sư ACC nếu quý khách hàng có bất kỳ thắc mắc gì cần tư vấn giải quyết.